Création de Sociétés au Luxembourg – SOPARFI

Structure juridique d’un SOPARFI au Luxembourg

1. Concept

La Société de participations financières au Luxembourg est une société de négoce non réglementée établie à Luxembourg et entièrement assujettie à l’impôt. Elle bénéficie du «privilège inter-entreprise» de la directive filiale et est en mesure d’exercer des activités de holding en plus de ses activités financières. Une « Holding » décrit une organisation mère qui peut prendre les formes suivantes: Holding opérationnelle; Holding de gestion; Holding financière et holding d’organisation .

L’objet d’une SOPARFI à Luxembourg est principalement l’acquisition, la gestion et la réalisation d’investissements dans des sociétés luxembourgeoises ou étrangères. Un SOPARFI est autorisé à exercer tout type d’activité commerciale dans la mesure où elle est conforme aux statuts ou aux dispositions statutaires du Luxembourg.

2. Formation

Une SOPARFI au Luxembourg est constituée par l’ enregistrement de ses statuts par un notaire . Les statuts seront ensuite publiés au Bulletin officiel (Mémorial C) et déposés au registre du commerce et des sociétés du Luxembourg. Une personne physique ou morale de toute nationalité, quel que soit son lieu de résidence, est requise et autorisée pour la formation . 

Une SOPARFI au Luxembourg est constituée en société sous la forme, par exemple, d’une société anonyme (PLC., Corp./SA.) , D’une société à responsabilité limitée (LLC., Ltd./SARL) ou d’une société en commandite par actions (SCA ). En pratique au Luxembourg, la forme juridique de la société anonyme (PLC., Corp./SA) est la forme privilégiée pour la création d’une SOPARFI . Cela est d’autant plus vrai qu’il est possible d’émettre des actions au porteur qui peuvent être facilement transférées. 

Il est impératif qu’une SOPARFI au Luxembourg exerçant des activités commerciales en tant qu’activité principale ou secondaire obtienne une autorisationécrite préalable ( licence commerciale , autorisation d’établissement) auprès du ministère des Petites et Moyennes Entreprises du Luxembourg.

Avantages fiscaux d’une SOPARFI au Luxembourg

1. Exonération d’impôt sur les dividendes et produit de cession et de liquidation de placements

Depuis le 1er janvier 2013, le taux d’ imposition des sociétés sur la distribution de dividendes et le produit de la vente et de la liquidation à une SOPARFI à Luxembourg est de 29,22% (21% ou 20% d’impôt sur les sociétés, plus la surtaxe de solidarité de 7% à ainsi que la taxe professionnelle municipale au taux de 6,75%). Toutes les sociétés résidant au Luxembourg ne nécessitant pas de licence commerciale et dont l’actif, les titres et le solde bancaire dépassent 90% du total de son bilan sont tenues de payer uniquement l’impôt sur les sociétés minimal de 3 210 EUR (3 000 EUR plus la surtaxe de solidarité de 7%). ).

Néanmoins, dans le cadre de l’application du «privilège interentreprises», les dividendes ainsi que le produit de la vente et de la liquidation distribués à une SOPARFI à Luxembourg sont exonérés d’impôt dès lors que les conditions suivantes sont remplies:

1.1. Conditions requises pour la société mère

La société mère (SOPARFI) doit être soit une société domiciliée au Luxembourg, exerçant une imposition fiscale illimitée, soit l’établissement stable au Luxembourg d’une société de l’UE au sens de la directive filiale ou des sociétés résidant dans un pays ayant accepté convention fiscale (DTA) avec le Luxembourg. En outre, la société mère est tenue de détenir au moins 10% du capital de la filiale ou d’avoir acquis ledit investissement à hauteur d’au moins 1,2 million EUR (ou de 6 millions EUR de bénéfices de vente) et au moment de la mise à disposition des dividendes, l’investissement doit avoir été détenu pendant une période ininterrompue d’au moins 12 mois ou un engagement avait été pris de le faire.

1.2. Conditions requises pour la filiale

La société filiale doit être soit une société ayant son siège statutaire à Luxembourg avec une imposition fiscale illimitée, soit une société étrangère avec une imposition fiscale illimitée soumise à un impôt comparable à l’impôt sur les sociétés luxembourgeois ou une société filiale de l’UE pleinement soumise à l’impôt sur les sociétés. (la conformité au taux de l’impôt sur les sociétés au Luxembourg n’est pas obligatoire) au sens de la directive filiale.

Si ces conditions ne sont pas remplies, les dividendes peuvent être exonérés d’au moins 50% s’ils sont distribués par une société résidant au Luxembourg et ayant une imposition fiscale illimitée ou par une société étrangère soumise à l’impôt sur les sociétés (correspondant au taux de l’impôt sur les sociétés au Luxembourg). ) et qui a son siège statutaire dans un pays ayant conclu une CDI avec le Luxembourg ou une société filiale de l’Union européenne au sens de la directive filiale.

2. Déduction des dépenses liées aux investissements

Les dépenses liées aux investissements sont déductibles dans la mesure où elles dépassent le revenu non imposable généré par les investissements au cours de l’année concernée. Cela s’applique également aux ajustements de valeur ainsi qu’aux pertes subies lors de la vente de placements.

3. Exonération de l’impôt sur la fortune

L’ impôt sur la fortune au Luxembourg s’applique en principe à un taux de 0,5%. Malgré cela et conformément aux exigences suivantes, la valeur d’un investissement reste exonérée de l’impôt sur la fortune. Pour l’application du privilège de la filiale mère aux présentes, aucune période de détention minimale n’est prescrite:

La société mère (SOPARFI) au Luxembourg doit détenir au moins 10% du capital de la filiale ou avoir acquis la participation pour un montant d’au moins 1,2 million EUR et la société filiale doit avoir été résidente ou non-résidente société à responsabilité fiscale illimitée

4. Exemption de retenue à la source

4.1. Retenue à la source sur les distributions de dividendes

En principe, les distributions de dividendes d’une SOPARFI au Luxembourg sont soumises à une retenue à la source au taux de 15%. Toutefois, ladite taxe ne sera pas perçue si les conditions suivantes sont remplies:

Premièrement, la société qui distribue les dividendes doit être une personne morale résidente exonérée d’impôt. La société bénéficiaire doit également être une société résidente assujettie à l’impôt sans limitation ou une société résidente d’un État membre de l’UE au sens de la directive filiale ou de l’établissement stable résident d’une société mère dont le siège statutaire est situé dans un pays qui a accepté DTA avec le Luxembourg. En outre, la société bénéficiaire doit détenir au moins 10% du capital social de la société ou un prix d’achat d’au moins 1,2 million EUR détenu dans le SOPARFI à Luxembourg et qui est détenu depuis au moins 12 millions d’euros. mois ou un engagement existait pour le faire.

Dans le cas où les dividendes d’un SOPARFI au Luxembourg sont distribués à des sociétés de pays situés hors de l’UE qui ont déjà conclu un CDI avec le Luxembourg, il existe un taux de retenue à la source réduit de 5%.

4.2. Retenue à la source sur les redevances, les intérêts et le produit de la liquidation

Les paiements de redevances, les paiements d’intérêts ainsi que la distribution du produit de la liquidation sont également exonérés de retenue à la source au Luxembourg .

4. Conventions contre la double imposition (CDI)

De plus, une SOPARFI au Luxembourg peut bénéficier des multiples conventions de double imposition (DTA) luxembourgeoises du fait de l’utilisation des exonérations fiscales découlant du «privilège interentreprises» n’affectant pas la charge fiscale générale d’une SOPARFI . 

5. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Si l’activité commerciale d’une SOPARFI au Luxembourg ne se limite pas exclusivement à la détention d’investissements, elle sera soumise à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)   et devra par conséquent s’inscrire pour la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) . Le taux de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) du Luxembourg est de 15%. Un taux réduit s’applique à certains biens et services (par exemple 3% sur les livres électroniques).